| Salariés | 250 salariés | 1 000 salariés |
| Chiffre d'affaires net | 50 M€ | 450 M€ |
| Logique des critères | 2 critères sur 3 suffisent | 2 critères cumulatifs obligatoires |
| PME cotées | Incluses (vague 3) | Exclues définitivement |
| Entreprises concernées (UE) | ~50 000 sociétés | ~10 000 sociétés |
| Filiales de groupes non-européens | Seuil apprécié au niveau du groupe consolidé | 450 M€ de CA dans l'UE, avec filiale ou succursale générant au moins 200 M€ |
| Entreprises < 1 000 salariés | Potentiellement soumises selon les seuils | Peuvent adopter la VSME volontairement, sans obligation de double matérialité |
| Exemption transitoire vague 1 | Non prévue | Les entreprises déjà soumises à la CSRD passant sous les nouveaux seuils bénéficient d'une exemption sur les exercices 2025 et 2026 |
| Double matérialité | Obligatoire pour toutes les entreprises dans le champ | Non requise pour les entreprises optant pour la VSME |
| Calendrier de reporting | Entrée en vigueur progressive dès 2024 | Report de deux ans acté par la directive « Stop-the-clock » (UE) 2025/794 du 14 avril 2025 |
| Normes sectorielles ESRS | Obligatoires selon le secteur d'activité | Supprimées — remplacées par des lignes directrices volontaires |
| Clause de revoyure | Non prévue | Révision possible des seuils à l'horizon 2031 |